税务篇

一、成立公司时需要研究与确定的税务事项

1.公司成立前

公司成立前应研究与确定的税务事项。

(1)关于结算期
① 结算期定为几月份为宜?

日本的结算期可以任意设定。大多数在3月份结算,其次在12月结算的情况也较多。可以从1月份到12月份任意设定。另外,虽然需要办理一些手续,但变更结算期也较为容易。
注册分部时,结算需要配合中国总部,在12月份。

② 尽量多设定消费税的免税期。

对于中小企业,自成立起2年内免消费税,尽量以距离成立日较远的日期作为结算日,第1季度与第2季度的期限取整2年较为合适。
ex.1月1日成立→12月结算、4月1日成立→3月结算

(2)关于资本金与消费税

决定资本金时,在税务方面还需要注意什么?

成立时的资本金额度直接关系到纳税额度,因此需要慎重地研究并决定。

虽然自成立开始2年内免消费税,但如果资本金在1,000万日元以上,就会成为纳税企业,需要从第1个季度开始缴纳消费税。

假设,虽然投入1,000万日元以上的资金展开业务,但还想成为免税企业,可以把一部分资本金作为准备金投入(例如,通过资本金990万日元、准备金10万日元的形式)而成为免税企业。

(3)关于消费税的应税选择

自成立开始的两个季度,始终作为免税企业合适么?

虽然自成立开始2年内免消费税,但在以下情况,也可以选择为纳税企业,而享受退还消费税的待遇。

  1. 预期会发生较大的赤字时
  2. 出口海外的交易额较多时
  3. 进行大额的设备投资时

但是,一旦做出应税选择,在2年内一直都是纳税企业,因此需要慎重考虑是选择应税比较有利还是选择免税比较有利。

(4)关于股东大会召开的时机

一般情况下,关于在结算日后几个月以内召开股东大会多会记载在章程上,但记载时最好选择为“3个月以内”。公司成立后,通过提交规定的材料可以将法人税的申报期限从2个月延长到3个月,为此,在章程中也需要记载为“3个月以内”。

2.公司成立后的税务手续

公司成立后,需要在规定期限内向税务署(相当于中国的税务局)等提交材料。在这些材料中,有些材料如果忘记提交将非常不利,必须引起注意。

具体而言,需要向什么部门提交何种材料呢?

注册成立公司以后,需要将章程、注册簿副本等作为附件与以下各种申请材料一起提交到税务署、都道府县、市区町村。

  • ⅰ 成立申请书(国、都道府县、市区町村)
  • ⅱ 工资发放事务所等的指定申请书(国)
  • ⅲ 与预提所得税的缴纳期限的特例相关的申请书(统称为“纳特”)(国)
  • ⅳ 蓝色申报的审批申请书(统称为“蓝色”)(国)
  • ⅴ 申报期限的延长特例的申请书(统称为“延长”)(国、都道府县、市区町村)
提交材料时需要特别注意什么?

在这些各种材料中,需要特别注意的是蓝色的申请书。

在许多国家的税务制度中,将在本期内发生的亏损可以结转到下一季度以后,与下一季度以后的所得相抵消,在日本也有这种结转制度。作为适用这种制度的必要条件,需要在自成立开始3个月以内向税务署提交蓝色申报的审批申请书。

如果在3个月以内忘记提交蓝色的申请书,应该怎么办呢?
准  则

如果自成立开始3个月以内忘记提交蓝色的申请书,在第1季度发生的亏损就不能结转到下一个季度以后。只有第2季度以后发生的亏损才可以结转到下一个季度以后,因此第1季度的亏损只能当期清算。

实际处理情况

非蓝色期限的税务申报称为白色申报,可以更改结算期而缩短白色期限,将蓝色申报的第2季度提前。

如果发现忘记提交蓝色申请,应该立即去提交申请,与此同时应更改结算期,缩短白色的第1季度。据此,可以将成立当初发生的亏损结转到下一个季度以后。

二、财务与税务的基本事项

1.税法概要

日本的税法概要怎么样?

(1)关于法人需要支付的主要税金

法人需要支付的主要税金有法人税和消费税。

法人税有向国家申报纳税的法人税和向地方申报纳税的法人税两种。

(2)关于法人税率

法人税率会根据公司的规模和所得金额发生变动,但实际税率在所得800万日元以内时为23%左右、超过800万日元的部分为32%左右。由于在法人税中还包含作为经费的税率,因此像其他国家一样,采用的不是统一税率而是所谓的有效税率,即需要计算实际税率。另外,在向地方缴纳的法人税中,有即使发生财政赤字也必须缴纳的税金(7万日元起)。

目前,日本的法人税率紧随美国、法国、秘鲁之后,高居世界第4位。但是,也存在着世界各国法人税率降低的竞争,日本的法人税率也会下降,预计明年将下降到29%左右。

(3)关于法人税与消费税的申报期限

法人税与消费税都需要在自结算开始2个月以内进行申报和缴纳,如果已经申请延期,只要在3个月以内提出法人税的申报即可。

但是,即使这样税金也要在2个月以内缴纳,并且,消费税必须在2个月以内申报及缴纳。因此,实际上需要在2个月以内完成所有的操作。

(4)关于消费税
①日本的消费税率是多少?

日本的消费税率为8%。

预计从2017年4月1日开始上升到10%,但对于食品(在店内用餐时和酒类除外)及日刊报纸将降低税率,预计仍保持在8%。

②免税项目有哪些?

不需要缴纳消费税的免税项目与其他国家大致相同,医疗费、学校教育费用、居住用的房租、利息以及保险等金融费用等,均不需要纳税。

(5)关于预提税
需要征收何种预提税?

关于工资与税理士报酬等向规定的个人的支付,需要征收预提所得税,由公司代替其个人向国家缴纳。对于当月的代扣代缴金额,在下个月10号前通过金融机构缴纳。

对于预提税征收的规定非常详细,需要一一确认本公司对外进行支付的部分是否属于预提税的对象。

【参照:国税厅HP】https://www.nta.go.jp/shiraberu/ippanjoho/pamph/gensen/aramashi2015/index.htm

每个月都必须缴纳税金吗?

如果向税务署提交被称为缴纳期特例的申请书,工资等规定的预提税可以每半年一次统一进行缴纳。

向在本国的社长支付管理层薪酬时,需要缴纳预提税吗?

对于没有在日本居住的管理层支付的报酬,征收20.42%的预提税。

如果不缴纳预提税会怎么样?

如果预提税的征收有遗漏,或者虽然进行了征收却没有缴纳税金,将受到未缴纳附加税的罚款处罚。这是税务调查时也一定会调查的项目,千万注意不要有征收遗漏。

(6)关于抚养费减免
在本国有需要抚养的亲属时,可以减免个人所得税吗?

在个人所得税的申报中,如果在本国有需要抚养的亲属,每一名抚养亲属可以享受对38万日元收入的所得税减免。

但是,以往恶意利用这种制度虚拟抚养亲属的事例不胜枚举,因此对税制进行了修改,从2016年1月1日以后,审查条件变得非常严格。

具体而言,需要向税务署提交通过日本银行汇款的明细、信用卡的利用明细,或者取得戸籍藤本等材料并将其翻译成日文后提交到税务署。

2.财务实务

(1)关于税务调查

日本的税务调查与其他亚洲、ASEAN各国的税务调查相比,较为严格。

不通过银行账户而用现金进行处理、准备两本账簿并在数字上弄虚作假是绝对不允许的,因此一定要注意。

调查概要

作为日本税务行政的特点,对盈利的法人每隔3年~5年必定会进行税务调查。成为调查对象的税务项目有法人税、消费税、预提所得税、印花税等。对中小企业的税务调查,通常由1名调查官进行为期2天左右的调查。税理士在场监督,开始利用半天左右的时间和社长进行面谈、听取经营情况等。

侧面调查(反面调查)

在日本,作为调查的一个环节,还有所谓的侧面调查,即税务署直接到公司的客户方进行查询。税务署对客户的走访也有可能损毁公司的声誉,但如果公司的会计处理和客户方的会计处理不一致,马上就可以弄清楚公司对交易额的隐瞒,因此这是一种非常强有力的调查手段。

附加税

如果在调查中发现存在不符合实际的会计处理,除了要求公司修改申报以及缴纳税金外,还对当初少缴纳的税额,处以征收过少申报附加税、未申报附加税、滞纳税款、加重税、未缴纳附加税等罚款。

(2)会计准则

日本也有IFRS及上市企业需要遵守的严格的会计准则,但中小企业大都按照基于税务准则的会计处理即税务准则进行处理。在会计准则和税务准则的处理不同时,通常优先税务进行处理。

(3)会计软件

市场上销售有弥生、勘定奉行、JDL等众多软件,中小企业足以利用这些软件进行会计处理。另外,在日本最常用的是弥生,1年大概7万日元左右。

(4)年度计划

以3月份结算为例,确认在日本进行的与税务相关的实务。

5月末以前 关于法人税以及消费税,向税务署、都道府县以及市区町村提出申报并缴纳税金。

在提出延期申请时,仅有法人税可以在6月末以前申报。

7月10日以前 缴纳前半年(1月~6月)的预提所得税。

计算半年累积的预提所得税金额(从支付员工的工资中征收的预提所得税等),将金额填写在税务署发放的付款报告单,在银行缴纳。

11月末以前 关于法人税以及消费税,在前半年已经缴纳时,在11月末以前进行中间纳税。中间纳税金额为前半年的2分之1。

税务署会送达付款报告单,因此在银行缴纳。

12月 进行年末调整。

年末调整是类似于最后申报(确定申告)的一种制度,公司从员工集齐所需资料,代替员工进行最后申报。通过年末调整,可以计算出各员工一年内的准确的收入和税金。

通知本人一年内的所得金额以及税金,如果有过多缴纳的税金会退还给本人(一般情况下,都会产生退还)。

也可以用Excel计算,但多数情况下使用专用的会计软件。

1月20日以前 缴纳下半年(7月~12月)的预提所得税。
1月末以前 进行固定资产税的申报。

固定资产税是地方税的一种,是对固定资产征收的税金。土地、房产、车辆、软件等除外,但如果持有这些以外的资产(备品等)超过150万日元以上,则需缴纳持有金额的1.4%的税金。

日后会收到来自都道府县的付款报告单,需持该付款报告单在银行窗口缴纳税金。

向税务署提交法定报表。

所谓法定报表是指向税务署提交的关于工资、房租、报酬等规定的交易部分1年内的交易额与交易对象的信息等。税务署根据这些信息进行税务调查等。

3月末以前 确认消费税的应税选择等应该在下一期开始前研究的事项。
(5)每月核算业务概要(本事务所的情况)

公司一方的工作
将核算材料分类为①小额经费、②交易相关、③采购相关、④其他转账相关(工资等)等,每个月送交会计师事务所。

会计师事务所一方的工作
接受材料并录入到会计软件。

录入工作一旦结束,直接见面或通过skype进行试算表的报告以及经营会议。

3.节税实例

在日本“省税书籍”也十分畅销,但真正有效的省税十分有限,生命保险结合离职金是最有效的方案。
除此之外,也有参加互助保险、发放出差补助、将自家住宅当做公司职工住宅进行处理的方案,但实际上能否真正适用还需要根据公司的具体情况而定,很多情况下其效果是有限的。

此外,在日本如果仅为了节税而采取一些通常不会使用的方法,有可能被认定为逃税,这一点需要充分注意。

三、报酬与费用标准

年营业额几千万日元 约30万日元/年
年营业额几亿日元 约50万日元/年
年营业额几十亿日元 约80万日元/年

专栏

税务案例①

自成立起3个月以内没有提出蓝色申报的申请!

如果不提出蓝色的申报,则在第1个季度发生财政赤字而在第2个季度盈利时,不能结转第1个季度的赤字而与第2个季度的盈利相抵消,因此从第2个季度开始需要缴纳税金。

在很多情况下,在成立当初就会发生财政赤字,如果不能将这部分结转会造成较大的影响。

作为这种情况的处理措施,通过变更结算期,尽量缩短白色(非蓝色部分)期限,从第2个季度开始作为蓝色,从而可以将不能结转的第1个季度的损失控制在最小限度。

税务案例②

没有进行消费税的应税选择!

自成立开始的两个季度是免税的,但如果可以享受退税,需要敢于选择应税,其申请需要在第1个季度结束前提交。此外,在第2个季度做出应税选择时,需要在第2个季度开始前提交。因此,如果在第1个季度结束前忘记提交,那么在第1个季度和第2个季度将不能享受退税。

税务案例③

在一个季度内变更了管理层的薪酬!

在日本对管理层薪酬的限制是十分严格的,在一个季度内如果变更了金额,则规定的金额将被作为亏空的费用得不到批准。开始支付的时机也是事先确定的。

如果在不了解这些情况而进行了变更,即使过后想要弥补,也无法保持与预提所得税的缴纳额的一致。

税务案例④

向没有参加实际工作的家属支付了工资!

虽然实际上没有参加工作,却向家属支付了工资和管理层薪酬,这些将被视为支付给了社长。这些将不会被作为亏空的费用得到批准,或者预提所得税的征收额会发生改变,因此将被征收各种附加税。

税务案例⑤

将个人支出作为公司经费进行处理了!

关于特定的经费,如果在税务调查时不能说明其与业务的相关性,那么这部分不会被作为经费,而作为管理层的奖金,不会被批准为亏空的费用,并且,还会发生对奖金的预提所得税的征收遗漏。

在这种情况下,将会征收法人税的过少申报附加税以及滞纳税金、消费税的过少申报附加税以及滞纳税金、还有预提所得税的未缴纳附加税以及滞纳税金。

事务所介绍

名    称 CVC财务GROUP 代表 注册会计师・税理士 天野正康

(2015年创立)

所在地 〒102-0093 东京都千代田区平河町1-5-4 TEL 03-6162-4168
经营内容 1.开拓日本市场支援

2.开拓缅甸市场支援

3.创业支援

4.税务业务的全部事宜

URL http://www.cvc-ac.com
备注 中国的医疗观光业务、缅甸分公司(会计师事务所)的成立、音乐教室、观赏鱼类相关业务等、根据自身的业务经验,立足于经营者的角度,开展税务服务。至2016年10月,已经发展到由中国人任社长的客户17家(其中经营管理签证13人、永住签证4人),并定期举办仅面向中国人社长的交流会。

目 录

办理日本的会计・税务业务找中国专门的CVC会计!

  • 注册会计师,税理士,行政书士
  • 中国企业专门(2019年1月现有中国系的客户有46个公司)
  • 中国人职员常驻
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